Ví Dụ Cách Tính Thuế Thu Nhập Cá Nhân 2023

Các quy định về thuế thu nhập cá nhân ở Đức được quy định khá nghiêm ngặt. Đối với thời gian nộp tờ khai và đóng thuế cũng như vậy.

Hướng dẫn khai báo và nộp thuế thu nhập cá nhân ở Đức

Giống như các loại thuế ở Đức, để khai báo và nộp thuế thu nhập cá nhân ở Đức, bạn có thể nộp qua 2 hình thức là trực tiếp và trực tuyến. Cụ thể:

Người sử dụng lao động sẽ thay mặt bạn nộp thuế. Cụ thể, lương hưu, sức khỏe, chăm sóc điều dưỡng và bảo hiểm thất nghiệp sẽ được khấu trừ vào tổng lương và được người sử dụng lao động chi trả.

Bạn có thể nộp tờ khai thuế thu nhập bằng cách sử dụng các biểu mẫu được thu thập từ cơ quan thuế địa phương. Hoặc bạn có thể tải mẫu từ trang web BZSt về rồi điền đầy đủ thông tin.

Nếu muốn, bạn có thể nộp tờ khai thuế trực tuyến. Chính phủ Đức cung cấp cho công dân một công cụ chính thức được mã hóa miễn phí có tên ELSTER, viết tắt của ‘Elektronische Steuererklärung’ (khai thuế điện tử). Bạn có thể tải chương trình tại https://www.elster.de/eportal/infoseite/elsterformular.

Quá trình khai báo bạn cần cung cấp chi tiết về:

Thu nhập. Các khoản khấu trừ. Thông tin tài chính khác.

Thời hạn khai báo thuế thu nhập cá nhân ở Đức thường là ngày 31 tháng 5 năm kế tiếp.

Các loại thu nhập chịu thuế ở Đức

Theo luật thuế thu nhập cá nhân tại Đức một số nguồn thu nhập sẽ bị đánh thuế là:

Tiền lương. Tiền thưởng. Hoa hồng được chia. Các khoản thù lao khác. Lương hưu. Các khoản trợ cấp trả cho nhân viên nước ngoài làm việc tại Đức, bao gồm:Trợ cấp dịch vụ nước ngoài.Trợ cấp chi phí sinh hoạt.Trợ cấp nhà ở.

Tất cả những khoản này đều được coi là thu nhập từ việc làm. Nó thường không được hưởng ưu đãi thuế.

Thu nhập từ kinh doanh và tự doanh

Thu nhập từ kinh doanh bao gồm thu nhập từ các hoạt động được thực hiện thông qua một thực thể thương mại hoặc đối tác. Thu nhập từ việc tự doanh bao gồm chủ yếu thu nhập từ các dịch vụ chuyên môn được cung cấp. Chẳng hạn như bác sĩ, nha sĩ, luật sư, kiến trúc sư, nhà báo…

Thù lao nhận được với tư cách là thành viên ban giám sát của một công ty được coi là thu nhập từ việc tự kinh doanh. Thành viên ban giám sát được coi là doanh nhân. Họ thường phải chịu thuế giá trị gia tăng ở mức 19%.

Thu nhập đầu tư bị đánh thuế tại nguồn không cần phải khai thuế thu nhập cá nhân ở Đức.

Tuy nhiên, nếu thu nhập từ đầu tư không thuộc diện khấu trừ thuế khoán tại nguồn (cụ thể là thu nhập từ đầu tư vốn từ nguồn nước ngoài) thì tổng thu nhập đầu tư hàng năm phải được kê khai trong tờ khai thuế.

Thuế thu nhập ở Đức với người nước ngoài thế nào?

Nhiều người nước ngoài lo lắng thuế Đức có cao không? Trên thực tế, thuế thu nhập cho người nước ngoài ở đây cũng như công dân Đức. Tuy nhiên, cũng có một số quy định được chính phủ Đức đưa ra nhằm giúp người nước ngoài tránh bị đánh thuế hai lần. Cụ thể:

Với người nước ngoài có kế hoạch định cư Đức có thể phải chịu thuế ở cả Đức và nước sở tại. Điều này có thể ảnh hưởng đáng kể đến tài chính của bạn. Để khắc phục điều này, Đức có ký hiệp định đánh thuế hai lần với nhiều nước. Các hiệp ước này xác định quốc gia nào có quyền chính đánh thuế các loại thu nhập cụ thể. Đảm bảo bạn không phải đóng thuế hai lần đối với cùng một thu nhập.

Trường hợp các nhà nghiên cứu, giáo sư đang làm việc tại Đức trong thời gian hơn 6 tháng thì thu nhập kiếm được trên toàn cầu sẽ phải chịu thuế ở Đức. Riêng các giáo sư, sinh viên và nhà nghiên cứu đến công tác ngắn hạn có thể được miễn thuế Đức. Trường hợp này quy định theo hiệp ước đánh thuế hai lần. Nếu chuyến thăm nghiên cứu theo diện học bổng, có thể được miễn thuế theo luật thuế thu nhập của Đức.

Lưu ý, theo luật thuế ở Đức, các giáo sư và nhà nghiên cứu có thể được khấu trừ một số chi phí nhất định từ thu nhập chịu thuế của họ như sách và chi phí đi lại.

I/ Cách tính thuế thu nhập cá nhân làm 2 nơi:

------------------------------------------------------------------

1. Tại công ty A: Ông D ký hợp đồng lao động có thời hạn 12 tháng  => Thì tại Công ty A, Ông Du sẽ tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần. 2. Tại công ty B: Ông D cũng ký hợp lao động vô thời hạn => Thì tại Công ty B, ông Du cũng sẽ tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần. (Vì cả 2 loại hợp đồng mà ông Du đã ký này đều là loại hợp đồng loại động có thời hạn từ 3 tháng trở lên nên tại 2 nơi này ông Du đều được tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến tường phần

1. Tại công ty Thiên Ưng: ký hợp đồng lao động Vô Thời Hạn  => sẽ tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần. 2. Tại công ty Bảo An: ký hợp lao động khoán việc => sẽ tính thuế TNCN theo tỷ lệ 10% (Không được làm cam kết thu nhập vì không đủ điều kiện (đang có thu nhập tính thuế theo biểu lũy tiến tại công ty Thiên Ưng)) 3. Tại công ty Minh Long: ký hợp đồng lao động có thời hạn 3 tháng  => sẽ tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần.

----------------------------------------------------------------------

"Trường hợp người nộp thuế ký hợp đồng lao động trên ba tháng ở hai nơi thì người nộp thuế được phép giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một cơ quan chi trả thu nhập và giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc tại cơ quan chi trả thu nhập khác. Việc giảm trừ gia cảnh này không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế TNCN của cá nhân nếu vẫn đảm bảo nguyên tắc theo hướng dẫn tại Điểm c khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC."

-----------------------------------------------------------------------------------

- Ngày 10/6/2024, Ông Qúy ký tiếp 1 hợp đồng khoán việc với Công ty Thiên Ưng => Tại công ty Thiên Ưng thì ông Qúy sẽ được tính thuế TNCN theo tỷ lệ 10% (Không được làm cam kết thu nhập vì không đủ điều kiện (đang có thu nhập tính thuế theo biểu lũy tiến tại công ty Bình Minh và cả Mai Anh nữa))

----------------------------------------------------------------------

Ví dụ 4: - Bà Khuyên ký hợp đồng lao động không xác định thời hạn với Công ty Anh Minh (Đăng ký giảm trừ bản thân, nộp BHXH tại đây) với mức lương 18tr/tháng (không có phụ cấp) - Và ký hợp đồng lao động 1 năm với cty Ban Mai với mức lương 15tr/tháng (không có phụ cấp), thì cách tính thuế TNCN cho bà Khuyên như sau:

Cách tính thuế TNCN cho bà Khuyên tại 2 Công ty: 1. Tại Công ty Anh Minh: - Tính theo biểu lũy tiến từng phần: Thu nhập tính thuế = 18tr - 11tr (giảm trừ bản thân) - 1.890.000 (bảo hiểm bắt buộc) = 5.110.000 (thuộc Bậc 2) => Thuế TNCN phải nộp = 10% x 5.110.000đ  - 0,25tr = 261.000đ 2. Tại Công ty Ban Mai: - Tính theo biểu lũy tiến tưng phần Thu nhâp tính thuế = 15 tr (Vì đã giảm trừ bản thân tại Cty Anh Minh, nên không được giảm trừ bản thân ở Cty Ban Mai nữa, cũng không phải tham gia bảo hiểm bắt buộc bên công ty Ban Mai nữa)  => Thuế TNCN phải nộp = 15% x 15tr - 0,75tr = 1.500.000 -> Nếu Bà Khuyên có người phụ thuộc, có thể đăng ký giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc tại Công ty Anh Minh hoặc Ban Mai. -> Trường hợp này: Bà Khuyên Không được ủy quyền phải tự đi quyết toán thuế TNCN với Cơ quan Thuế. Công ty Anh Minh và Ban Mai sẽ cấp cho Bà Khuyên chứng từ khấu trừ thuế TNCN.

-----------------------------------------------------------------------------------------------

+ Doanh nghiệp chi trả thu nhập: phải quyết toán thuế cho phần thu nhập mà doanh nghiệp đã chi trả trong năm tính thuế + Cá nhân (NLĐ) nhận thu nhập: phải quyết toán cho phần thu nhập mà cá nhân đã nhận được trong năm tính thuế.

(Trường hợp trong năm tính thuế, nếu DN không thực hiện chi trả thu nhập (không trả lương) thì không phải làm QTT TNCN)

+ Công ty Thiên Ưng: đã chi trả 150 triệu + Công ty Bảo An: đã chi trả 30 triệu

+ Chỉ được quyết toán thuế trên phần thu nhập mà công ty Thiên Ưng đã chi trả là 150.000.000đ + Không được đưa số tiền 30.000.000đ của công ty Bảo An đã trả cho anh Mạnh vào tờ khai QTT TNCN (Không phân biệt anh Mạnh có làm ủy quyền QTT TNCN hay không)

+ Chỉ quyết toán cho phần thu nhập 30.000.000đ mà công ty mình đã chi trả + Không đưa số tiền 150.000.000đ của công ty Thiên Ưng vào tờ khai quyết toán của công ty Bảo An

+ Cách 1: Cá nhân (NLĐ có thu nhập) tự làm QTT TNCN trực tiếp với cơ quan thuế. + Cách 2: Cá nhân (NLĐ có thu nhập) ủy quyền cho DN thực hiện quyết toán thay.

d) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cụ thể như sau:

d.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).

d.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ thể như sau:

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới theo quy định tại điểm d.1 khoản này thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm; đồng thời có thu nhập văng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

d.3) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế trong các trường hợp sau đây:

Có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ các trường hợp sau: cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống; cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này; cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động thì người lao động không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập này.

Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên.

Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh. Trường hợp cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định về quyết toán thuế đối với cá nhân. Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế theo quy định.

--------------------------------------------------------------------

Ví dụ 6: - Năm 2024, Bà A có thu nhập từ tiền lương theo hợp đồng lao động dài hạn tại Công ty X, - Đồng thời có thu nhập vãng lai tại các nơi khác là 90 triệu đồng đã khấu trừ thuế TNCN 10%. -> Như vậy, thu nhập vãng lai bình quân tháng trong năm 2024 của Bà A là: (90 triệu đồng : 12 tháng = 7,5 triệu đồng/tháng) nhỏ hơn 10 triệu đồng.   -> Nếu Bà A không có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai 90tr nêu trên thì Bà A ủy quyền quyết toán thuế năm 2024 cho Công ty X. -> Công ty X chỉ quyết toán thuế thay Bà A đối với phần thu nhập do Công ty X trả.   -> Nếu Bà A có nhu cầu quyết toán thuế đối với cả 2 phần thu nhập là (Tại Cty X và phần thu nhập vãng lai trên) => Thì Bà A phải tự đi quyết toán thuế với cơ quan thuế quản lý Công ty X (Vì thời điểm Quyết toán Bà A đang làm tại Cty X)

-----------------------------------------------------------------------

Ví dụ 7: - Năm 2024, Ông B có thu nhập từ tiền lương theo hợp đồng lao động trên 03 tháng tại Công ty M và được giảm trừ bản thân tại đây. - Tháng 3/2024 ông B có thu nhập vãng lai tại Công ty N là 20 triệu đồng đã khấu trừ thuế 10%, - Tháng 10/2024 ông B có thu nhập vãng lai tại Công ty K là 1,5 triệu đồng chưa đến mức khấu trừ thuế. -> Như vậy, trong năm 2024 Ông B có một Khoản thu nhập chưa khấu trừ thuế, nếu Ông B thuộc diện quyết toán thuế thì Ông B không được ủy quyền quyết toán tại Công ty M, mà phải trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế.

b.1) Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công tại một nơi và thuộc diện tự khai thuế trong năm thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân trực tiếp khai thuế trong năm theo quy định tại điểm a khoản này.

Trường hợp cá nhân có thu nhập tiền lương, tiền công tại hai nơi trở lên bao gồm cả trường hợp vừa có thu nhập thuộc diện khai trực tiếp, vừa có thu nhập do tổ chức chi trả đã khấu trừ thi cá nhân nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi có nguồn thu nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp không xác định được nguồn thu nhập lớn nhất trong năm thì cá nhân tự lựa chọn nơi nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả hoặc nơi cá nhân cư trú.

b.2) Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế như sau:

Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú. Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

Trường hợp cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

Cá nhân cư trú trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

---------------------------------------------------------------------

+ BHXH: Chỉ phải tham gia 1 nơi, tại nơi ký hợp đồng lao động đầu tiên, các nơi còn lại không phải đóng. + BHYT: Chỉ phải tham gia 1 nơi, tại nơi ký HĐLĐ có mức tiền lương cao nhất, các nơi còn lại không phải đóng + BHTN: Chỉ phải tham gia 1 nơi, tại nơi ký hợp đồng lao động đầu tiên, các nơi còn lại không phải đóng. + BH TNLĐ-BNN: Phải tham gia tất cả mọi nơi nếu ký HĐLĐ từ đủ 1 tháng trở lên (Các nơi ký dưới 1 tháng không phải đóng)

Theo điều 21 của Quyết định 595/QĐ-BHXH

+ Lưu ý: Đối với bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp thì trách nhiệm đóng thuộc về doanh nghiệp (người sử dụng lao động). Còn người lao động không bị trích trừ tiền lương đối với khoản này

---------------------------------------------------------------------